实用簿记

本书为万有文库第一集一千种之一，属商学小丛书，王云五主编，柯尔著，邹祖烜译，商务印书馆1929年10月初版，上海宝山路发行，英文题名“Book Keeping”，英文丛书题“The Complete Library, Edited by Y. W. Wong”。全书为实用簿记教科书，前20页可见目次及第一章、第二章部分内容。目次列第一章“借与贷”，包括借贷定义、人名科目、效力科目、财产科目、复式簿记之意义；第二章“基本帐”，包括日记帐、总帐、分录帐、结帐之目的；第三章“特项科目之意义”，包括对外科目、对内科目、现金科目、应收票据科目、应付票据科目、利息科目、利息之说明、各项开支科目、商品科目、名目科目与实际科目之意义、盘货表与商品科目之关系、损益科目；第四章“试算表 六桁报告书 贷借对照表”，包括试算表之格式、试算表之功用、试算表之检误法、六桁报告书之制法、六桁报告书之性质、六桁报告书之价值、结帐之手续、结帐之目的、贷借对照表、试算表六桁报告书贷借对照表之关系、交易之分类；第五章“节工方法”，包括分录日记帐、特栏分录日记帐、现金帐、特栏现金帐、进货帐、售货帐、特帐之说明、商品科目之分类、总帐节工法、总括科目、日记不可废除之研究、举例；末有自跋。正文第一章从会计学基础在于“借”与“贷”之区别谈起，说明简易交易中何者为借、何者为贷不难立辨，但交易复杂而包括主权（right）及请求权（claim）者则困难；解释借（源于拉丁文debit，欠人也）在会计学上不仅为物质之欠，且系一指定之人或人格化的财产效力对于某种价值负有责任，其要义分三层：责任附属于所名之人或物、责任不必为债务且常用支付以外方法处理、责任之发生与一定价值有关；贷（源于拉丁文credit，付托之意）意义与借相反，即一指定之人或人格化的财产效力给与某额价值，亦有三项要义：给与系一指定之人或物所为、给与之方式得为无形如行使请求权放弃主权或解除责任、给与之形式必为可以银钱数字表明。书中以汇票、甲负读者千元、读者负乙千元、乙负甲千元等例说明借贷记录，并述效力科目、财产科目，如现金科目余额表示出纳员或司柜者或银行之负债，不动产帐目载“货栈一所在北京路五百号”即代表如许价值之货栈财产，购入时记借方，出售其半则记贷方。第一章又述复式簿记之意义，称营业责任不能无由发生，每事必有其原因，金钱或其他有价物件归入营业时必有他人对公司支付或利益收入两种原因，仅记现金借方不足以明了真相，故须于人名科目或利息地租等收益科目记入，以明财物所由来；财物付出亦必有其原因，或偿还债务、或购入他项财物、或为损失，因此精密完善之簿记当兼记每次交易之双方，一借方一贷方均仅为交易之半面，此即复式簿记所自来。第二章述基本帐，称科学簿记仅须极少数帐簿，大公司需用巨额帐簿自有其用意，非簿记法则所规定；流行会计所采用帐簿除旧式日记帐（day books）、分录帐（journal）、总帐（ledger）三主要帐外无有重要于此者；司帐者最重要责任是将每次交易详细纪录，俾日后随时可明了其来历；旧式日记帐今已废置不用，但其要义仍有说明必要，每次交易各成段落详细登载，如货物装出须记金额、品类、价格、木箱号码、运车号码等，付出票据须详载日期、收款人、金额；又列旧式日记帐格式，举例八月十日张迪孙购去漂布八疋、斜纹三疋，八月十二日收到张迪孙八月十日出票昨天期票一纸抵付八月十日帐款。本书以浅近文字解释借贷原理、科目分类、基本帐簿、试算表、六桁报告书、贷借对照表和节工方法，反映民国时期西式簿记教材的编译方式和商业教育知识体系，对研究近代会计教育、商业丛书出版和簿记术语译名具有参考价值。本次仅见前20页，后续内容待补。